01出口退（免）稅申報

生(shēng)産企業應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關申報辦理出口貨物(wù)增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。

外(wài)貿企業應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關辦理出口貨物(wù)增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報。

銷售适用增值稅零稅率服務和無形資(zī)産的，在2018年作财務銷售收入，應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關申報退（免）稅。

政策依據

國家稅務總局關于發布《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第24号)第五條、第六條

國家稅務總局關于發布《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2014年第11号）第十二條國家稅務總局關于《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告2015年第88号）第三條

02出口免稅申報

生(shēng)産企業2018年度出口貨物(wù)勞務逾期未申報免抵退稅的，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

外(wài)貿企業2018年度出口貨物(wù)勞務逾期未申報免退稅的，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

銷售适用增值稅零稅率服務和無形資(zī)産的，在2018年作财務銷售收入，逾期申報退（免）稅，不再按退（免）稅申報，改按免稅申報，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

稅務機關已受理退(免)稅申報，但在2019年5月增值稅納稅申報期之後審核發現按規定不予退(免)稅的，若符合免稅條件，出口企業可在稅務機關審核不予退(免)稅的次月申報免稅。

已按規定申請延期申報退（免）稅的，如稅務機關在免稅申報截止之日後核準不予延期，若該出口貨物(wù)符合其他免稅條件，應于核準的次月申報免稅。

政策依據國家稅務總局關于發布《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第24号)第九條國家稅務總局關于《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第12号）第三條國家稅務總局關于發布《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2014年第11号）第十二條國家稅務總局關于《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告2015年第88号）第三條

03征稅申報

生(shēng)産企業2018年度出口貨物(wù)勞務，既未在規定期限内申報退（免）稅，又(yòu)未按規定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。

外(wài)貿企業2018年度出口貨物(wù)勞務，既未在規定期限内申報退（免）稅，又(yòu)未按規定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。

外(wài)貿企業發生(shēng)的出口貨物(wù)轉内銷或視同内銷貨物(wù)征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物(wù)發生(shēng)退運并轉内銷的，應按照《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24号）第十條第(六)項的相關規定申請開(kāi)具出口貨物(wù)轉内銷證明。

銷售适用增值稅零稅率服務和無形資(zī)産的，在2018年作财務銷售收入，既未在規定期限内申報退（免）稅，又(yòu)未按規定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。

稅務機關已受理退(免)稅申報，但在2019年5月增值稅納稅申報期之後審核發現按規定不予退(免)稅的，符合免稅條件但出口企業未在稅務機關審核不予退(免)稅的次月申報免稅的，應于免稅期次月申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。

已按規定申請延期申報退（免）稅的，如稅務機關在免稅申報截止之日後核準不予延期，符合其他免稅條件但出口企業未在核準的次月申報免稅的，應于免稅期次月申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。

來料加工(gōng)委托加工(gōng)業務，未按規定辦理來料加工(gōng)出口貨物(wù)免稅核銷手續或者不符合辦理免稅核銷規定的，委托方應按規定補繳增值稅、消費(fèi)稅。

政策依據國家稅務總局關于發布《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第24号)第九條、第十條國家稅務總局關于《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第12号）第三條國家稅務總局關于出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第65号）第十條國家稅務總局關于發布《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2014年第11号）第十二條國家稅務總局關于《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告2015年第88号）第三條

04延期申報

出口企業或其他單位出口貨物(wù)勞務、發生(shēng)增值稅跨境應稅行爲，無法在規定期限内申報的，符合相關規定的，應在2019年4月增值稅納稅申報期截止前，提出延期申報申請。

可以申請延期的情形有八種，具體(tǐ)爲：

（一(yī)）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丢失、誤遞；

（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中(zhōng)，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業辦稅人員(yuán)傷亡、突發危重疾病或者擅自離(lí)職，未能辦理交接手續，導緻不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業向海關提出修改出口貨物(wù)報關單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關未完成修改，導緻不能按期提供出口貨物(wù)報關單；

（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資(zī)料；

（八）國家稅務總局規定的其他情形。

政策依據國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告（國家稅務總局公告2018年第16号）第七條

05無相關電子信息申報

出口企業或其他單位2019年4月增值稅納稅申報期截止前，申報出口退（免）稅的出口報關單、代理出口貨物(wù)證明、委托出口貨物(wù)證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證的内容與電子信息比對不符的，應向主管稅務機關辦理無相關電子信息申報。

隻需要通過出口退稅申報系統錄入的《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》電子數據，相關退（免）稅申報憑證及資(zī)料留存企業備查。

政策依據國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告（國家稅務總局公告2018年第16号）第六條

06委托出口貨物(wù)證明

2018年度委托出口的且屬于國家取消出口退（免）稅的貨物(wù)，應于2019年3月15日前辦理《委托出口貨物(wù)證明》。

政策依據國家稅務總局關于出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第65号）第十一(yī)條國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第29号）第三條

07代理出口貨物(wù)證明

2018年度受托出口的貨物(wù)，應于2019年4月15日前辦理《代理出口貨物(wù)證明》。其中(zhōng)受托出口取消出口退稅的貨物(wù)，需憑《委托出口貨物(wù)證明》等資(zī)料辦理。

政策依據國家稅務總局關于發布《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第24号)第十條

08來料加工(gōng)出口貨物(wù)免稅核銷

2018年度在海關辦結來料加工(gōng)委托加工(gōng)業務核銷手續的，應于2018年5月15日前，辦理來料加工(gōng)出口貨物(wù)免稅核銷手續。

未按規定辦理來料加工(gōng)出口貨物(wù)免稅核銷手續或者不符合辦理免稅核銷規定的，委托方應按規定補繳增值稅、消費(fèi)稅。

政策依據國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第29号）第五條國家稅務總局關于發布《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第24号)第九條國家稅務總局關于《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第12号）第三條

09進料核銷

2018年度海關已核銷的進料加工(gōng)手(賬)冊項下(xià)的進料加工(gōng)業務核銷手續，應于2019年4月20日前申報辦理。

需要注意的是：

1.2019年4月20日前未進行核銷的，主管稅務機關對出口退（免）稅業務暫不辦理，進行核銷後再辦理。

2.如果發現核銷數據有誤的，應在發現次月按照有關規定向主管稅務機關重新辦理核銷手續。

政策依據國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告（國家稅務總局公告2018年第16号）第九條

10出口收彙相關事宜

2018年度發生(shēng)的出口貨物(wù)勞務，已申報出口退（免）稅的，應于2019年4月增值稅納稅申報期截止之日前收彙（跨境貿易人民币結算的爲收取人民币，下(xià)同）。

未在此日期前收彙的，符合《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物(wù)退(免)稅提供收彙資(zī)料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30号)第五條所列情形的，應于2019年4月增值稅納稅申報期截止之日前辦理不能收彙申報，經主管稅務機關審核确認後，可視同收彙處理。既未收彙，也未辦理不能收彙申報（或稅務機關不予确認視同收彙的），适用增值稅免稅政策。

可視同收彙的具體(tǐ)原因有：

原因代碼：01.因國外(wài)商(shāng)品市場行情變動的，提供有關商(shāng)會出具的證明或有關交易所行情報價資(zī)料。

原因代碼：02.因出口商(shāng)品質量原因的，提供進口商(shāng)的有關函件和進口國商(shāng)檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商(shāng)檢機構證明的，提供進口商(shāng)的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書(shū)面保證函。

原因代碼：03.因動物(wù)及鮮活産品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商(shāng)的有關函件和進口國商(shāng)檢機構的證明；由于客觀原因确實無法提供商(shāng)檢證明的，提供進口商(shāng)有關函件、相關證明材料和出口單位書(shū)面保證函。

原因代碼：04.因自然災害、戰争等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體(tǐ)的報道材料或中(zhōng)國駐進口國使領館商(shāng)務處出具的證明。

原因代碼：05.因進口商(shāng)破産、關閉、解散的，提供報刊等新聞媒體(tǐ)的報道材料或中(zhōng)國駐進口國使領館商(shāng)務處出具的證明。

原因代碼：06.因進口國貨币彙率變動的，提供報刊等新聞媒體(tǐ)刊登或外(wài)彙局公布的彙率資(zī)料。

原因代碼：07.因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商(shāng)業單證。

原因代碼：08.因出口合同約定全部收彙最終日期在申報退（免）稅截止期限以後的，提供出口合同。

原因代碼：09.因其他原因的，提供主管稅務機關認可的有效憑證。

政策依據國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物(wù)退(免)稅提供收彙資(zī)料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30号)

11單證備案相關事項

出口企業應于申報出口退（免）稅後15日内收齊、有序存放(fàng)相關單證，以備主管稅務機關核查。視同出口貨物(wù)及對外(wài)提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

需要備案的單證具體(tǐ)包括：

1.外(wài)貿企業購貨合同、生(shēng)産企業收購非自産貨物(wù)出口的購貨合同，包括一(yī)筆購銷合同下(xià)簽訂的補充合同等；

2.出口貨物(wù)裝貨單；

3.出口貨物(wù)運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物(wù)承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物(wù)單據，以及出口企業承付運費(fèi)的國内運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似内容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外(wài)，備案單證由出口企業存放(fàng)和保管，不得擅自損毀，保存期爲5年。

備案單證爲虛假或内容不實的，其對應的出口貨物(wù)适用增值稅征稅政策，查實屬于偷騙稅的按照相應的規定處理。

政策依據國家稅務總局關于發布《出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第24号)（國家稅務總局公告2012年第24号）第八條《國家稅務總局關于出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65号）第十三條