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涉證貨物(wù)進出口的通關法律風險
點擊次數:1866  更新時間:2019-06-14  【打印此頁】  【關閉

我(wǒ)國進出境貨物(wù)貿易管制是對某類産品進出境所施加的限制,用進出口許可證、批準證或者配額證等形式,對特定産品的進出境實施行政管理的一(yī)種貿易管制方式,是國家非關稅壁壘的一(yī)種常見手段。


例如,《消耗臭氧層物(wù)質進出口許可證》《可用作原料的固體(tǐ)廢物(wù)進口許可證》《進境動植物(wù)檢疫許可證》《黃金及其制品進出口準許證》和《農産品進口關稅配額證》等。


企業進出口國家貿易管制的貨物(wù),應當向商(shāng)務部或者其他主管部門申領進出口許可證件,海關憑商(shāng)務部或者主管部門頒發的進出口許可證件對進出口貨物(wù)進行監管。企業向海關申報進出口涉證貨物(wù)時,如果不能提交貨物(wù)進出口許可證件,海關将根據不同情況作出處理。


逃證走私和申報不實違規


案例1:逃證走私案


簡要案情:2010年6月12日,A公司以一(yī)般貿易方式向海關申報出口兩票氧化鎂,申報總數量300噸,申報商(shāng)品稅号25199099(出口稅率5%,無需出口許可證),經海關查驗并鑒定,該兩票貨物(wù)實際均爲燒結鎂氧礦(重燒鎂),應歸入稅号25199020(出口稅率10%,需出口許可證)。經海關調查證實,A公司明知(zhī)出口貨物(wù)的商(shāng)品名稱爲“重燒鎂”,稅則号列爲25199020,需要申領出口許可證,但爲了逃避該商(shāng)品的出口許可證管理并少繳稅款,将商(shāng)品名稱僞報爲氧化鎂,并将稅号申報爲25199099。


案件處理:當事人A公司僞報商(shāng)品名稱和商(shāng)品稅号,逃避出口許可證管理,根據《中(zhōng)華人民共和國海關法》(以下(xià)簡稱《海關法》)第二十四條第一(yī)款、第八十二條第一(yī)款第(一(yī))項的規定,構成走私行爲,海關根據《海關行政處罰實施條例》第七條第(二)項、第九條之規定,沒收上述燒結鎂氧礦(重燒鎂),并處罰款人民币3.5萬元。


案例2:申報不實違規案


簡要案情:2015年12月20日,A公司向海關以一(yī)般貿易方式申報出口2輛壓縮式垃圾車(chē)和推闆式自裝卸環衛車(chē)10輛,申報稅則号列爲87059099,屬于無出口監管條件,不需要出口許可證的特種車(chē)輛;經海關審核确認歸類,涉案商(shāng)品的稅則号列應爲87042240,屬于有出口監管條件,需要提交出口許可證的貨車(chē)。


海關經調查認定,A公司出口申報錯誤屬于工(gōng)作人員(yuán)缺乏商(shāng)品歸類知(zhī)識導緻,無逃避出口許可證管理的主觀故意。


案件處理:A公司出口貨物(wù)稅則号列申報不實,導緻影響出口許可證管理,根據《海關法》第二十四條第一(yī)款、第八十六條第(三)項的規定,構成違反海關監管規定的行爲,海關根據《海關行政處罰實施條例》第十五條第(三)項的規定,對其作出罰款的行政處罰。


Tips:

Q:

何謂逃證走私?

A:

企業進出口涉證貨物(wù),如果明知(zhī)貨物(wù)需要進出口許可證件,但仍将涉證貨物(wù)僞報爲非涉證貨物(wù),欺騙海關,無證通關,就構成了逃證走私,輕則沒收走私貨物(wù)并處罰款,重則構成走私犯罪(達到刑罰起刑點)。



Q:

何謂申報不實違規?

A:

企業進出口涉證貨物(wù),商(shāng)品名稱、規格、型号或者稅則号列等申報與實際情況不符,影響國家許可證管理,即将屬于許可證管理的貨物(wù)申報爲非許可證管理的貨物(wù),但沒有主觀故意,或者沒有采取僞報等方式的,構成申報不實違規行爲。



自動進口許可證違規行爲


海關對自動進口許可管理商(shāng)品的監管措施,與許可證管理商(shāng)品相似,均要求企業申報進口時向海關提交許可證件,否則不予放(fàng)行。但是,由于申請自動進口許可證沒有進口商(shāng)品數量限制,企業申請進口多少,國家批準多少,所以自動進口許可證的法律性質屬于非限制進口許可證件。


海關對涉及自動進口許可證的僞報、申報不實和無證到貨等違法行爲的處理方式,與涉及進出口許可證的違法行爲的處理方式也有所不同:一(yī)是以僞報等方式逃避自動許可證管理的行爲,由于自動進口許可證的法律性質屬于非限制進口許可證,定性走私缺乏法律依據,一(yī)般按違規行爲處理;二是因商(shāng)品的稅則号列、規格、型号、數量等申報不實影響自動進口許可證管理的違規行爲,不屬于實體(tǐ)性違規,僅屬于程序性違規,可以比照《海關行政處罰實施條例》第十五條第(三)項的規定減輕處罰;三是企業申報進口貨物(wù)時各申報要素均如實申報,唯不能提交自動進口許可證,不構成“無證到貨”的違規行爲,不需要立案處理,根據《海關行政處罰實施條例》第十四條第二款的規定對進境商(shāng)品不予放(fàng)行即可。


Tips:

Q:

何謂自動進口許可證?

A:

自動進口許可證,是商(shāng)務部及其授權機構頒發的非數量限制的進口許可證件,凡列入自動許可證項下(xià)的商(shāng)品目錄中(zhōng)的貨物(wù),進口商(shāng)隻要申請就可以進口,國家管理的主要目的是出于監測進出口情況、統計進出口貿易數據的需要。目前,我(wǒ)國适用自動進口許可證管理的商(shāng)品主要是機電類商(shāng)品、農副産品及礦産品等。



“無證到貨”違規


案例3:“無證到貨”違規案


簡要案情:2015年1月12日,當事人A公司以一(yī)般貿易方式向海關申報進口舊(jiù)全電腦毛織編制機80台,申報稅号爲84472020,貨物(wù)價值1340.7萬元。經查,當事人上述進口貨物(wù)爲國家限制進口貨物(wù),當事人向海關申報時無法提交進口許可證。根據《海關法》第二十四條、《海關行政處罰實施條例》第十四條規定,當事人的行爲構成違規。


案件處理:當事人此前不知(zhī)道其進口貨物(wù)屬于進口許可管理商(shāng)品,在獲悉需要提交進口許可證後,立即辦理了許可證申領手續,并提交給海關,消除了危害後果;當事人在海關調查期間前

足額繳納案件保證金,積極配合海關調查。海關根據《行政處罰法》第二十七條第一(yī)款第一(yī)項的規定,對當事人減輕處罰。


法律分(fēn)析:企業申報後、海關放(fàng)行前,企業還有補充申報的機會。如果企業如實申報了品名、稅号等申報要素,僅沒有提前申領許可證,海關不能一(yī)味對當事人重罰,而應當給當事人補

充提交許可證的機會,再根據案件情況和過罰相當原則進行行政處罰。《海關行政處罰實施條例》第十四條第一(yī)款規定了對于“無證到貨”處貨物(wù)價值30%以下(xià)的罰款,這裏規定了處罰的上限,

沒有規定處罰下(xià)限,可見,立法者考慮到了案件的情況千差萬别,有必要給海關留有一(yī)定裁量空間。


Tips:

Q:

何謂“無證到貨”?

A:

“無證到貨”是指企業向海關如實申報涉證進出口貨物(wù)的各項申報要素,但不能向海關提交進出口貨物(wù)許可證件的行爲。根據《海關行政處罰實施條例》第十四條第一(yī)款的規定,對“無證到貨”行爲,海關不予放(fàng)行進出口貨物(wù),處貨物(wù)價值30%以下(xià)罰款。



利用他人許可證的違規行爲

一(yī)般情況下(xià),海關對涉證進出口貨物(wù)的監管,審核“單證相符”即可,即報關單的收發貨人與許可證的進出口商(shāng)一(yī)緻,進口報關單的消費(fèi)使用單位與許可證的進口用戶一(yī)緻,許可證件上的其他要素與實際進出口貨物(wù)一(yī)緻。但在實踐中(zhōng),經常出現這樣的情況:A公司爲進口貨物(wù)的實際收貨人,但其沒有貨物(wù)進口許可證,遂向B公司購買、租賃或者借用進口許可證,并以A公司的名義向海關申報進口。從海關監管規定看,雖然其在形式上符合“單證相符”的監管規定,但實際上A公司卻利用了B公司的進口許可證,違反了《貨物(wù)進口許可證管理辦法》第八條的規定,商(shāng)務部可以禁止違法行爲人在一(yī)年以上三年以下(xià)的期限内從事有關貨物(wù)進口經營活動。


而對于相關法律明确授權海關處理的情況,海關則可直接立案調查處理。


例如,《固體(tǐ)廢物(wù)污染環境防治法》第七十八條規定,“進口屬于禁止進口的固體(tǐ)廢物(wù)或者未經許可擅自進口屬于限制進口的固體(tǐ)廢物(wù)用作原料的,由海關責令退運該固體(tǐ)廢物(wù),可以并處十萬元以上一(yī)百萬元以下(xià)的罰款”,海關可以根據上述法律授權處理相關案件。


案例4:利用他人許可證進口固體(tǐ)廢物(wù)案


簡要案情:2014年5月27日,海關對A公司的廢塑料進口及加工(gōng)利用情況開(kāi)展專項稽查,發現A公司代理C公司進口廢塑料3267噸,貨值約180萬美元。A公司向海關申報時提交的《進口固體(tǐ)廢物(wù)許可證》上的進口商(shāng)爲A公司,利用商(shāng)爲C公司,與報關單上的經營單位和收貨人一(yī)緻。但A公司并沒有将上述進口廢塑料運至收貨單位C公司,而是直接轉售給第三方(具有加工(gōng)廢塑料的資(zī)質),涉嫌利用他人《進口固體(tǐ)廢物(wù)許可證》擅自進口廢塑料進境,稽查部門将案件線索移交給緝私部門。


案件處理:經海關緝私部門調查核實并認定,A公司利用他人《進口固體(tǐ)廢物(wù)許可證》進口固體(tǐ)廢物(wù),屬于未經許可擅自進口限制進口的固體(tǐ)廢物(wù),根據《固體(tǐ)廢物(wù)污染環境防治法》第七十八條之規定,責令退運該固體(tǐ)廢物(wù),并處罰款人民币100萬元。


Tips:

Q:

使用貨物(wù)進出口許可證應注意的問題是什麽?

A:

根據《貨物(wù)進口許可證管理辦法》第八條的規定,“進口許可證不得買賣、轉讓、塗改、僞造和變造”。貨物(wù)進出口許可證的使用原則是“誰申領,誰使用”,如果企業将自己依法申領的進出口許可證,以出讓、租賃或者借用的方式供他人使用,将存在一(yī)定的法律風險。



文章來源

《中(zhōng)國海關》雜(zá)志(zhì)2019年第5期

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